江蘇省研發(fā)費用加計扣除申報管理辦法

發(fā)布時間：2021-02-27

江蘇省研發(fā)費用加計扣除如何申報？為什么要進行研發(fā)費用加計扣除呢？按照規(guī)定在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。具體政策如下： 第條 為深入貫徹落實研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高企業(yè)核心競爭力，積極推進我省經(jīng)濟結構調整和產(chǎn)業(yè)轉型升級，根據(jù)《江蘇省地方稅局關于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地發(fā)〔2009〕6號）、《江蘇省國家稅局轉發(fā)〈國家務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國發(fā)〔2009〕41號）規(guī)定，結合我省實際，制定本操作規(guī)程。 第條 本規(guī)程適用于財務核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人。 第三條 企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 第四條 企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。 第五條 項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣T或經(jīng)信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。 第六條 項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅機審核，主管稅機對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。 第七條 加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 第章 項目確認及登記 第八條 項目確認及登記實行屬地化管理。企業(yè)研究開發(fā)的項目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科部門或經(jīng)信委進行確認，由主管稅機進行項目登記。主管稅機有疑義的，提請上一級（省、市）稅機會同有關部門提出鑒定意見。 省地局直屬稅局和省國局直屬分局管轄的企業(yè)，項目登記分別由省地局直屬稅局、省國局直屬分局受理登記。 第九條 項目確認及登記可采取以下任一種方式： （一）企業(yè)向政或經(jīng)信委申請項目確認，政或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，由政或經(jīng)信委等部門連同申請資一同提交同級主管稅機，稅機審核并進行項目登記。 （二）企業(yè)向主管稅機申請項目登記，稅機統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項目資，提請政或經(jīng)信委進行項目確認，稅機再進行項目登記。 第十條 項目確認及登記依項目進行申請。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行確認和登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認和登記。 第十一條 項目登記采取編號的辦法，每個項目一個編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。 第十二條 企業(yè)申請項目確認和登記時，應報送以下資： （一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》（一式三份）。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（兩份）。 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名（兩份）。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。 （五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。 （六）稅機、政或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資。 第十三條 政或經(jīng)信委在收到企業(yè)或稅機轉送的項目資后，審核申報的研發(fā)項目是否符合《國家重點支持的高新技術領域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和國家等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》（國家會等部門2007年度第6號公告），并在10個工作日出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。 第十四條 稅機受理企業(yè)項目資后，在3個工作日內將企業(yè)申請資提交政門或經(jīng)信委進行項目確認。 第十五條 稅機應在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和企業(yè)其他申請資之日起10個工作日內審核并進行項目登記。 第十六條 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資。 第十七條 稅機應加強企業(yè)研發(fā)項目的審核工作。對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因。對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團主管稅機同時抄送本省參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅機。 第十八條 研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號： （一）項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的； （二）原申報的研發(fā)項目中的部分內容發(fā)生調整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的； （三）需要變更登記的其他情形。 第十九條 各地機與政和經(jīng)信委可根據(jù)本地實際情況聯(lián)合制訂本地區(qū)的項目確認及登記辦法，明確本地區(qū)項目確認和登記的具體流程。 第三章 加計扣除 第十條 已取得稅部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案。 第十一條 在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。 委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)》。 集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資。 第十二條 除上年度應納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅機審核批準，可按照上年度應納稅所得額的季度（或月）平均額預繳當年企業(yè)所得稅。預繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內不得變更。

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